No lucro presumido você pagará sobre o total de faturamento (entenda faturamento nfs emitidas): 0,65% de PIS (podendo ser 0,65% retido) 3,00% de Cofins (podendo ser 3,00% retido) 2.88% de CSLL (podendo ser 1,00% retido e o restante a empresa pagaria) 4,80% de IRPJ (podendo ser 1,50% retido e o restante a empresa pagaria) Além dos 5,00% do ISS (se a PJ for de SP) obs: essa alíquota pode variar conforme o tipo de serviço prestado, podendo ser 2%. Um total de 16,33%. Esse total pode ser pago por duas fontes. Pela própria PJ e dependendo do valor, parte pela entidade que tomar o serviço. As retenções seguem duas regras: Para que a entidade retenha 1,5% de IRRF a PJ deverá prestar serviços superiores à R$ 667,00. NFs com valores inferiores à este somente a PJ paga. Para que a entidade retenha 4,65% de PCC (PIS 0,65%, COFINS 3% e CSLL 1%) a PJ deverá prestar serviços superiores à R$ 5.000,00. NFs com valores inferiores à este somente a PJ paga. (nesse tipo de retenção o valor acumula, por exemplo, duas NFs de 3000 dentro do mesmo mês, passa dos 5000 e então sofrerá a retenção). Vou te dar alguns exemplos: NF de R$ 600,00. Retenção IRRF 1,5% - 0. (pois o valor não passa dos R$ 667,00) Retenção de PCC 4,65% - 0. (pois o valor não passa dos 5.000,00) Total retido (pago pelo tomador) 0 O prestador PJ pagará: 0,65% de PIS – 3,90 3,00% de Cofins – 18,00 2.88% de CSLL – 17,28 4,80% de IRPJ 28,80 5,00% ISS (ou 2% dependendo do código de serviço) – 30,00 Total PJ: 16,33% = 97,98 Total da carga tributária = 16,33% NF de R$ 2.000,00. Retenção IRRF 1,5% - 30,00. (pois o valor passa dos R$ 667,00) Retenção de PCC 4,65% - 0. (pois o valor não passa dos 5.000,00) Total retido (pago pelo tomador) 1,5% = 30,00 - quem paga é a entidade que toma o serviço. O prestador PJ pagará: 0,65% de PIS – 13,00 3,00% de Cofins – 60,00 2.88% de CSLL – 20,00 4,80% de IRPJ menos 1,5% que já foi retido, que dá 3,3% – 96,00 – 30,00 = 66,00 5,00% (ou 2% dependendo do código de serviço) ISS – somente vc pagará – 100,00. Total PJ: 14,83% = 296,00 Total da carga tributária (Retido+PJ) = 16,33% Independente de quem pagará a carga será de 16,33% . Em outra situação onde haveria a retenção dos 4,65% de PCC, ficaria assim: NF de R$ 6.000,00. Retenção IRRF 1,5% - 90,00. (pois o valor passa dos R$ 667,00) Retenção de PCC 4,65% - 279,00. (pois o valor passa dos 5.000,00) Total retido (pago pelo tomador) 1,5% + 4,65% = 6,15 = 369,00 - quem paga é a entidade que toma o serviço. O prestador PJ pagará: 0,65% de PIS menos 0,65% retido =0 3,00% de Cofins menos 3% retido = 0 2.88% de CSLL menos 1% retido = 1,88% = 112,80 4,80% de IRPJ menos 1,5% que já foi retido, que dá 3,3% – 288,00 – 90,00 = 198,00 5,00% (ou 2% dependendo do código de serviço) ISS – somente vc pagará – 300,00. Total PJ: 10,18% = 610,80 Total da carga tributária (Retido+PJ) = 16,33%
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